英國稅務簡介
英國設有多種適用於個人、公司及其他機構的稅項。以下簡介涵蓋一些常見稅項，協助您了解基本稅率、免稅額及申報責任
以下個人稅率及年度免稅額以 2026/27 稅年（2026 年 4 月 6 日至 2027 年 4 月 5 日）為準；公司稅則按相關會計期間適用的規則計算。
入息稅 (Income tax)
您需要繳納的入息稅，取決於收入類別、可享有的免稅額及稅務寬減，以及收入所屬的稅階。部分收入可獲豁免徵稅。
2026/27 稅年的標準個人免稅額為 £12,570。英格蘭、威爾斯及北愛爾蘭的一般入息稅稅率及收入範圍如下：
基本稅率：£12,571 至 £50,270 的收入部分，稅率為 20%。
較高稅率：£50,271 至 £125,140 的收入部分，稅率為 40%。
額外稅率：超過 £125,140 的收入部分，稅率為 45%。
以上收入範圍以一般標準個人免稅額及未經其他調整的稅階為基礎。當經調整淨收入超過 £100,000，個人免稅額會每增加 £2 收入便減少 £1，直至收入達 £125,140 時完全取消。蘇格蘭的部分收入適用不同稅率及稅階；股息亦另有適用稅率。
儲蓄利息及股息可能享有額外免稅額。合資格人士亦可就營業收入及物業收入，分別使用每年最高 £1,000 的營業收入免稅額（Trading Allowance）及物業收入免稅額（Property Allowance）。這些免稅額均附帶條件，通常不能同時用於扣減同一收入來源的實際開支。出租自住住宅內的房間，則可能適用另設的 Rent a Room Scheme。
國民保險（National Insurance／NI）
國民保險供款紀錄可影響您享有英國國家退休金及部分福利的資格。實際權益取決於您的供款紀錄及相關條件；國民保險號碼則用於記錄供款及相關資料。
僱員一般須就每星期超過 £242 的收入繳納國民保險；自僱人士則須就每年超過 £12,570 的盈利繳納第四類（Class 4）國民保險。每星期收入介乎 £129 至 £242 的僱員，一般可在毋須實際供款的情況下累積國民保險紀錄。自僱人士如每年盈利達 £7,105，則會被視為已繳納第二類（Class 2）供款，以保障其國民保險紀錄，而毋須實際繳付 Class 2 供款。
2026/27 稅年，一般僱員的第一類（Class 1）國民保險供款率為：每星期超過 £242 至 £967 的收入部分按 8% 計算，超過 £967 的部分按 2% 計算。自僱人士的 Class 4 供款率為：每年超過 £12,570 至 £50,270 的盈利部分按 6% 計算，超過 £50,270 的部分按 2% 計算。
自 2024 年 4 月起，強制繳納 Class 2 供款的要求已取消，但 Class 2 本身並未完全取消。合資格自僱人士如每年盈利低於 £7,105，可選擇自願繳納 Class 2 供款；2026/27 稅年的供款額為每星期 £3.65。
資產增值稅 (Capital Gains Tax / CGT)
資產增值稅一般是就出售或處置資產所產生的收益徵稅，而非按出售所得總額計算。例如，一項資產以 £5,000 買入，其後以 £25,000 出售，在未計相關費用及其他調整前，收益為 £20,000。
部分資產可獲豁免徵收資產增值稅。2026/27 稅年，個人一般可享有 £3,000 的年度免稅額。扣除可用免稅額後，應課稅收益中落入尚未使用的基本入息稅稅階的部分，一般按 18% 徵稅，其餘部分按 24% 徵稅。個別情況可能適用特定稅務寬減。處置資產包括出售、贈予、轉讓、交換，或因資產損失而獲得補償。
英國稅務居民一般須就全球資產的收益繳納資產增值稅，包括海外物業及投資。自 2025 年 4 月 6 日起，在連續至少十個稅年為非英國稅務居民後，成為英國稅務居民的合資格人士，可在首四個英國稅務居民年度內，根據四年海外收入及收益制度（Foreign Income and Gains／FIG），就合資格海外收益申索寬免。申索須符合相關條件，並會失去部分稅務免稅額。
非英國稅務居民出售英國土地或物業，仍可能須繳納資產增值稅；透過出售以英國房地產為主要資產的公司權益而間接處置物業，亦可能涉及稅項。此外，暫時非居民規則可能令個人在非居民期間取得的部分收益，在其返回英國後納入課稅範圍。
遺產稅 (Inheritance Tax／IHT)
遺產稅是對已故人士留下的遺產徵收的稅項，涵蓋物業、金錢及其他資產。標準基本免稅額（Nil-rate Band）為 £325,000。扣除可用免稅額、豁免及寬減後，應課稅部分的標準稅率為 40%。轉移予配偶或民事伴侶的資產，以及給予合資格慈善機構的捐贈，一般可獲豁免，但部分情況可能有例外。即使毋須繳稅，仍可能需要申報遺產資料。
如離世時將合資格住宅留予子女、孫子女等直系後代，可能額外享有最高 £175,000 的住宅免稅額（Residence Nil-rate Band），令個人的總免稅額最高增至 £500,000，惟須符合相關條件。遺產價值超過 £2 million 時，住宅免稅額會逐步減少。未使用的基本免稅額及住宅免稅額，可按規則轉移予在世配偶或民事伴侶；在符合所有條件下，兩人的合計免稅額最高可達 £1 million。
自 2025 年 4 月 6 日起，海外資產是否納入英國遺產稅範圍，一般改為按長期英國居住身份（Long-term UK Residence）判斷，而非以永久居籍（Domicile）為主要依據。一般而言，在之前二十個稅年中，至少十個稅年為英國稅務居民的人士，其全球遺產可能納入英國遺產稅範圍。離開英國後，相關規則仍可能持續適用一段時間。不屬於長期英國居民的人士，其英國資產仍可能須繳納遺產稅。
增值稅 (Value Added Tax / VAT)
對在英國設有營業據點的企業，如任何連續十二個月內的增值稅應課稅營業額超過 £90,000，或預計單在未來三十日內的應課稅營業額便會超過 £90,000，一般便須登記增值稅。應課稅營業額包括標準稅率、較低稅率及零稅率的供應，但一般不包括豁免增值稅或不屬於英國增值稅範圍的供應。營業額低於門檻的企業亦可選擇自願登記。
對在英國沒有營業據點的海外企業，如在英國作出或預計作出應課稅供應，一般不論營業額多少，均須登記增值稅。但部分情況可能有例外，例如由英國客戶按反向徵稅機制（Reverse Charge）申報增值稅的供應。
增值稅的標準稅率為 20%；部分貨品及服務適用 5% 的較低稅率或 0% 的零稅率，另有部分供應獲豁免增值稅。登記後，企業須由登記生效日起按規則計算增值稅、提交申報表，並於相關期限前向英國稅務海關總署（HMRC）繳付應付稅款。合資格業務開支所支付的增值稅，可按相關規則申索抵扣。
公司所得稅 (Corporation Tax／CT)
公司所得稅適用於有限公司及部分其他機構的應課稅盈利，包括俱樂部、合作社及非法人團體。在海外註冊成立的公司，亦可能因其稅務居民身份及英國業務活動而須繳納英國公司所得稅。屬於公司所得稅範圍的機構，須自行計算應付稅款、按時繳稅，並履行向 HMRC 申報的責任。
公司開始涉及公司所得稅的業務活動時，須通知 HMRC，並保存會計紀錄及編製公司稅務申報表，以計算應課稅盈利及稅款。報稅期限一般為相關會計期間結束後十二個月；付款期限通常較早，為該期間結束後九個月零一日。規模較大的公司可能須分期預繳稅款。
應課稅盈利一般包括營業盈利、投資收入及出售資產所產生的應課稅收益。英國稅務居民公司一般須就英國及海外的全球盈利繳納公司所得稅。非英國稅務居民公司亦可能就英國常設機構的盈利、英國物業收入或特定英國資產收益繳納公司所得稅。
公司所得稅的主要稅率為 25%，合資格公司則可適用 19% 的小額盈利稅率。以十二個月會計期間及沒有關聯公司的情況為例：
合資格公司盈利不超過 £50,000，一般適用 19% 的小額盈利稅率。
公司盈利超過 £250,000，一般適用 25% 的主要稅率。
合資格公司盈利介乎 £50,000 至 £250,000，可申索邊際寬減（Marginal Relief），以減低按主要稅率計算的應付稅款。
如會計期間少於十二個月，上述門檻會按比例調低。如有關聯公司（Associated Companies），門檻亦須按包括公司本身在內的關聯公司總數分攤。部分公司，包括封閉式投資控股公司（Close Investment-holding Companies），不符合小額盈利稅率或邊際寬減的資格。
建築業稅務計劃 (Construction Industry Scheme／CIS)
根據建築業稅務計劃，承包商一般須從支付予分包商的建築工程款項中預扣稅款，並交予 HMRC。扣款用於抵繳分包商的稅務負擔，並非另一項獨立稅項。已登記分包商的一般扣款率為 20%，未登記分包商則為 30%。獲 HMRC 批准享有全額收款資格（Gross Payment Status）的分包商，可在不被預扣 CIS 稅款的情況下收款。
從事建築業務並支付分包商工程款項的企業，一般須登記為 CIS 承包商。非建築業企業如在任何滾動十二個月內的建築工程開支超過 £3 million，亦可能須登記，但部分情況可獲豁免。分包商一般並非強制登記，但登記通常可將扣款率由 30% 降至 20%。同時擔任承包商及分包商的企業，應以兩種身份登記。
承包商須核實工作人員的僱傭身份，按規定向 HMRC 核實分包商資料，採用正確扣款率，並提供付款及扣款紀錄。每月 CIS 申報表一般須於相關稅務月份結束後的十九日前提交，預扣稅款則須於適用的付款期限前交予 HMRC。
僱主國民保險（Employer National Insurance）
僱主一般亦須就每名僱員超過相關起徵門檻的薪酬，按 15% 繳納僱主 Class 1 國民保險。2026/27 稅年的一般門檻相當於每年 £5,000。這是僱主額外承擔的成本，並非從僱員薪酬中扣除。合資格僱主可申索僱傭津貼（Employment Allowance），每個稅年最多減免 £10,500 的僱主 Class 1 國民保險。申索資格及部分僱員類別另有特定規則。
Tika Accountancy Limited, Chartered Accountant
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