建築業稅務計劃 (CIS)

建築業稅務計劃（CIS）適用於多類英國建築工程付款。從事建築業務並支付分包商工程款項的企業，一般須登記為承包商。非建築業企業如在任何連續十二個月內的建築工程開支超過 £3 million，亦可能納入計劃範圍，但部分情況可獲豁免。

承包商一般須從支付予分包商的款項中預扣稅款，並交予英國稅務海關總署（HMRC）。這些扣款用於抵繳分包商的稅務負擔，並非另一項獨立稅項。

CIS 扣款及登記

適用的付款處理方式須按 HMRC 核實結果決定。一般扣款率如下：

• 已登記分包商：20%

• 未登記分包商：30%

• 經 HMRC 確認具有全額收款資格（Gross Payment Status）：毋須預扣 CIS 稅款

計算扣款時，須先扣除增值稅及某些合資格成本，例如由分包商直接支付的合資格材料費。

分包商一般並非強制登記，但登記通常可降低扣款率。全額收款資格須經 HMRC 批准，亦不代表相關收入免稅。同時擔任承包商及分包商的企業，應以兩種身份登記。

我們如何協助您

服務可包括：

• 評估 CIS 是否適用於您的業務

• 承包商及分包商登記

• 向 HMRC 核實分包商資料

• 計算扣款及編製付款與扣款紀錄

• 編製及提交每月 CIS 申報表

• 解釋應付金額及付款期限

• 檢視已被預扣的 CIS 稅款，以及適當的稅務申報或抵銷方式

• 協助處理 CIS 查詢及與 HMRC 的往來事宜

承包商亦須考慮工作人員的僱傭身份。已登記 CIS 本身，並不足以確定該人士屬於自僱，而非僱員。

申報及付款期限

每月 CIS 申報表一般須於相關稅務月份結束後的十九日前提交。如該月份沒有支付分包商款項，承包商通常仍須提交零申報（Nil Return），或通知 HMRC 暫停使用分包商。

CIS 預扣稅款通常須於相關稅務月份結束後的二十二日前以電子方式繳付；郵寄付款期限則為十九日。如獲准按季付款，則適用相應的付款安排。

我們協助承包商及分包商了解各自責任，並按議定服務範圍提供 CIS 申報支援。